增值税（VAT）如何运作？
增值税（VAT）是一种消费税，作为欧洲联盟（EU）税制的基石，近年来在国际贸易中也成为了争议的焦点，特别是在与美国的关系中。本文将详细探讨增值税的运作机制，以及为何它导致了美国的报复性关税威胁。
什么是增值税？
增值税是对商品或服务每个生产阶段增加的价值征收的消费税。它不是关税，而是针对最终消费的税收。
增值税的运作机制
- 增值计算：生产链上的每个企业都需对其生产的商品或服务增加的价值缴纳增值税。应缴增值税的计算方法为：将应税销售额乘以税率，并抵扣之前已缴的增值税。
- 抵扣机制：增值税体系包括一个抵扣机制，各企业可以从其销售中收取的增值税中扣除已付款项。这确保了只有最终消费者承担增值税的负担，而他们都不会获得已支付增值税的抵扣。
- 最终消费：最终消费者支付增值税且没有任何抵扣，这使得增值税成为一种针对最终消费的税收。此体系避免了重复征税，确保税款只在生产和分配的每个阶段按增加的值支付。
增值税在实践中的运作
以下是增值税在供应链中运作的一个例子：
- 生产阶段：一家木材公司将木材出售给家具制造商。
- 制造阶段：家具制造商通过制造家具为木材增加价值，并将其出售给零售商。
- 零售阶段：零售商将家具出售给消费者。
在每个阶段，企业支付增值税，且获得对已支付增值税的抵扣。最终消费者则支付全部增值税，而没有任何抵扣。
欧盟增值税费率及豁免
- 标准费率：欧盟的平均标准增值税费率为21.6%，但各国的费率不同。欧盟法规要求设定最低标准增值税费率，国家可设定更高费率，还可适用减免税率和豁免。
- 减免税率和豁免：为了促进公平、鼓励消费优良商品（例如：书籍）和修正外部性（例如：清洁能源），通常会有减免增值税的适用。举例来说，低收入家庭受益于对食物和公共交通等基本商品的减免增值税。
行政流程
- 增值税注册：所有注册增值税的商家都将获得一个增值税号码，并必须向顾客提供显示所收增值税的发票。这使得企业可以从收取的增值税中扣除已支付的增值税。
- 跨境贸易：欧盟的增值税协调管理简化了跨境贸易，减少了边境控制和行政负担。“单一窗口”（OSS）机制进一步简化了从事跨境商品和服务销售的企业的增值税合规。
对国际贸易的影响
增值税体系在国际贸易中，尤其是在与美国的关系上，已经成为争议的焦点。
美国的视角与报复性关税
- 特朗普的关税威胁：美国前总统唐纳德·特朗普宣布计划对那些对美国产品征收增值税的国家实施报复性关税。他认为增值税是非关税壁垒，并希望利用这些关税作为谈判工具，以解决美国的贸易逆差。
- 贸易逆差：特朗普所针对的美国与欧盟的贸易逆差，在2024年达到了创纪录的2355.7亿美元。特朗普指责美国是一个开放的经济体，却被其他国家（包括欧盟国家）所利用。
为何增值税不是关税
尽管特朗普对增值税的解读如此，增值税在本质上与关税截然不同：
- 消费税：增值税是由最终消费者承担的消费税，不是对企业的征收。它在生产和分配的每个阶段以部分形式收取，确保只有最终消费被征税。
- 中性税：增值税系统被设计为中性，最终消费者承担的税款无论交易数量如何都是相同的。这与关税形成鲜明对比，后者是对进口商品的直接征税。
总之，增值税系统是一种复杂但有效的税收筹集方式，着重于最终消费，并避免了重复征税。然而，其实施导致了国际贸易紧张局势，尤其是与美国的关系，该国视此为非关税壁垒。深入理解增值税的机制及其影响，对于解决这些贸易争议至关重要。
欲了解有关欧洲增值税费率的更多详细信息，您可以访问税务基金会关于欧洲增值税费率的报告。欲了解增值税在欧盟内运作的全面概述，请访问欧洲联盟税务和海关联盟网站。
文章作者
Chén Kǎi
交易新闻专家
